Zarządzenie nr 2 w sprawie zasad (polityki) rachunkowości dla Miejskiego Zespołu Obsługi Szkół i Przedszkoli w Jastrzębiu-Zdroju (2/2012)

ZARZĄDZENIE NR 2/2012

Dyrektora Miejskiego Zespołu Obsługi Szkół i Przedszkoli

w Jastrzębiu-Zdroju

z dnia 13.04.2012 roku

 

w sprawie zasad (polityki) rachunkowości dla Miejskiego Zespołu Obsługi Szkół i Przedszkoli w Jastrzębiu-Zdroju

 

Działając na podstawie art. 10 ust. 2 ustawy z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (j.t. Dz. U. z 2009r, Nr 152, poz. 1223 z późn. zm.), art. 53 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (Dz. U. Nr 157, poz. 1240, z późn. zm.) oraz rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczegółowych zasad rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczpospolitej Polskiej (Dz. U. Nr 128, poz. 861. oraz z 2012r. poz. 121) zarządza się co następuje:

 

§1.

 

Ustala się:

1. Zasady rachunkowości w Miejskim Zespole Obsługi Szkół i Przedszkoli, zwanym dalej MZOSiP.

2. Metody wyceny aktywów i pasywów oraz ustalenie wyniku finansowego, stanowiące załącznik Nr 1 do zarządzenia.

3. Zakładowy, jednolity, syntetyczny plan kont, stanowiący załącznik Nr 2 do zarządzenia.

4. Zasady tworzenia kont analitycznych, stanowiące załącznik Nr 3 do zarządzenia.

 

§2.

Ilekroć w zarządzeniu jest mowa o:

1. Jednostce - należy przez to rozumieć Miejski Zespół Obsługi Szkół i Przedszkoli

2. Kierowniku jednostki - należy przez to rozumieć Dyrektora Miejskiego Zespołu Szkół i Przedszkoli

3. Głównym księgowym - należy przez to rozumieć głównego księgowego Miejskiego Zespołu Obsługi Szkół i Przedszkoli

 

§3.

1. Rokiem obrotowym jest rok budżetowy czyli rok kalendarzowy.

2. Okresami sprawozdawczymi są miesiąc, kwartał, półrocze lub rok, zgodnie z przepisami odrębnymi.

 

§4.

1. Księgi rachunkowe prowadzone są w języku polskim i w walucie polskiej, w złotych i groszach.

2. Księgi rachunkowe prowadzone są w siedzibie Miejskiego Zespołu Obsługi Szkół i Przedszkoli w Jastrzębiu Zdroju, Al. Piłsudskiego 60

3. Księgi rachunkowe jednostki prowadzi się przy użyciu komputerów z wykorzystaniem systemu informatycznego QWANT.

4. Wykorzystywany system informatyczny zapewnia automatyczną kontrolę ciągłości zapisów oraz przenoszenie obrotów i sald. Księgi rachunkowe prowadzone są na bieżąco, z odzwierciedleniem stanu rzeczywistego i zapewnieniem kompletności ujęcia wszystkich operacji gospodarczych, zgodnie z ich treścią ekonomiczną.

5 Zapisy księgowe posiadają automatycznie nadane kolejne numery pozycji i umożliwiają ustalenie osoby odpowiedzialnej za treść zapisu.

6. Zapisy w księgach rachunkowych dokonywane są w sposób zapewniający ich trwałość, a obroty liczone są w sposób ciągły. Wydruki komputerowe składają się z automatycznie numerowanych stron, obroty sumowane są na kolejnych stronach w sposób ciągły, narastająco.

7. Księgi rachunkowe drukowane są na koniec roku obrotowego. Za równoznaczne z wydrukiem uznaje się przeniesienie treści ksiąg rachunkowych na inny komputerowy nośnik danych, zapewniający trwałość zapisu informacji, przez czas nie krótszy od wymaganego dla przechowywania ksiąg rachunkowych. Na koniec każdego okresu sprawozdawczego sporządza się zestawienie obrotów i sald.

8. Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów i sald, które tworzą

a) dziennik;

b) księgę główną (konta syntetyczne);

c) księgi pomocnicze (konta analityczne);

d) zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych;

e) wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).

 

§5

1. Ewidencję i rozliczenie kosztów działalności podstawowej MZOSiP prowadzi się zgodnie z zasadą ujmowania ponoszonych kosztów na kontach zespołu 4 „Koszty według rodzaju i ich rozliczenie.

2. Ewidencję operacji gospodarczych prowadzi się zgodnie z treścią ekonomiczną, w porządku chronologicznym i systematyczny, tj. na bieżąco, w kolejności dat ich dokonania, z podziałem na poszczególne okresy sprawozdawcze, w sposób wiarygodny i kompletny.

3. Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego wprowadza się w postaci zapisu. każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie i wynika z dokumentów finansowych przekazanych do czwartego dnia kalendarzowego następnego miesiąca do właściwej komórki organizacyjnej. Po tym terminie dokumenty finansowe ujmowane są w ewidencji księgowej w miesiącu, w którym wpłynęły do właściwej komórki organizacyjnej.

 

§6

1. W zasadach wyceny aktywów i pasywów przyjmuje się następujące uproszczenia: ponoszone z góry wydatki dotyczące w szczególności zakupu prenumeraty, biletów, opłat abonamentowych, ubezpieczeń majątkowych i rzeczowych oraz innych płatności ponoszone za okres przekraczający jeden miesiąc, nie podlegają rozliczeniom w czasie za pośrednictwem rozliczeń między okresowych kosztów ze względu na nieistotny wpływ na sytuację finansową oraz na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej jednostki i wyniku finansowego. Operacje te księguje się w całości w kosztach miesiąca, w którym został dokonany zakup.

2. W zasadach inwentaryzacji aktywów i pasywów przyjmuje się następujące uproszczenia: należności zerowe nie podlegają potwierdzaniu drogą uzyskania od kontrahentów potwierdzeń prawidłowości wykazanego w księgach rachunkowych stanu tych należności. Należności te potwierdzane są drogą porównania danych ksiąg rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikacji ich wartości.

4. W jednostce nie występują rozliczenia międzyokresowe kosztów czynne i bierne oraz tytuły do tworzenia rezerw na przyszłe zobowiązania.

 

§7

1. Stosowane w jednostce konta syntetyczne oraz przyjęte zasady klasyfikacji zdarzeń zawiera załącznik nr 2 do zarządzenia natomiast zasady tworzenia kont analitycznych zawiera załącznik nr 3.

2. Na strukturę kont analitycznych, w zależności od potrzeb wynikających z obowiązków sprawozdawczych, mogą składać się następujące elementy:

a) xxx - trzycyfrowy symbol konta syntetycznego

b) xxx - trzycyfrowy symbol działu klasyfikacji budżetowej

c) xxxx - czterocyfrowy symbol rozdziału klasyfikacji budżetowej

d) xxxx - czterocyfrowy symbol paragrafu klasyfikacji budżetowej

e) dalsze cyfrowe symbole określające analitykę.

3. W celu uzyskania danych dla potrzeb sprawozdawczych oraz do celów szeroko pojętego zarządzania finansami, konta księgowe budowane są w sposób wielowymiarowy, w szczególności poprzez dodawanie słowników zadań, projektów oraz kontrahentów.

4. Konta ksiąg pomocniczych (analityka) zawierają zapisy będące uszczegółowieniem i uzupełnieniem zapisów kont księgi głównej (syntetyka). Prowadzone są one w ujęciu systematycznym, w postaci komputerowych zbiorów danych uzgodnionych z saldami i zapisami księgi głównej. Na podstawie zapisów na kontach księgi głównej na koniec każdego okresu sprawozdawczego sporządzane jest zestawienie obrotów i sald.

 

§8

1. Zamknięcia ksiąg rachunkowych za poszczególne miesiące roku budżetowego należy dokonywać do dnia 25 każdego miesiąca, po miesiącu którego dotyczą księgowania. z wyłączeniem okresu od grudnia do marca, gdy zamknięcia należy dokonać do dnia 30 kwietnia (po sporządzeniu bilansu za poprzedni rok sprawozdawczy).

2. Zamknięcie ksiąg rachunkowych polega na nieodwracalnym wyłączeniu możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach tworzących zamknięte księgi rachunkowe.

 

§9

Przechowywanie zbiorów odbywa się zgodnie z zatwierdzonym przez Archiwum Państwowe w Katowicach Jednolitym Rzeczowym Wykazie Akt.

 

§10

1. Udostępnienie sprawozdań finansowych i budżetowych oraz dowodów księgowych, ksiąg rachunkowych i innych dokumentów z zakresu rachunkowości jednostki ma miejsce:

a) w siedzibie jednostki, po uzyskaniu zgody kierownika jednostki lub upoważnionej przez niego osoby,

b) poza siedzibą jednostki, po uzyskaniu pisemnej zgody kierownika jednostki i pozostawieniu pisemnego pokwitowania zawierającego spis wydanych dokumentów.

 

§11

Traci moc :

1. Zarządzenie Nr 20/2010 z dnia 1.12,2010 roku Dyrektora Miejskiego Zespołu Obsługi Szkół i Przedszkoli w sprawie: zasad (polityki) rachunkowości dla Miejskiego Zespołu Obsługi Szkół i Przedszkoli w Jastrzębiu-Zdroju z późniejszymi zmianami.

2. Zarządzenie Nr 21/2010 z dnia 9.12.2010 roku Dyrektora Miejskiego Zespołu Obsługi Szkół i Przedszkoli w sprawie: zasad rachunkowości w Miejskim Zespole Obsługi Szkół i Przedszkoli oraz w jednostkach budżetowych obsługiwanych przez MZOSiP z późniejszymi zmianami.

 

§12

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem podpisania z mocą obowiązującą od dnia 1.01.2012 roku.